2025股利所得稅申報全攻略：節稅選合併還是分離？試算最省方案！

隨著投資理財意識的提升，越來越多人開始關注股利所得稅的申報規定，投資人可依據個人財務狀況，選擇「合併課稅」或「分離課稅」方式申報股利所得。本篇文章將深入解析這兩種課稅方式的計算方法、適用對象及節稅策略，協助你做出明智抉擇，合法降低稅負，提高投資實質報酬。無論是初入股市的新手投資者，還是經驗豐富的理財達人，了解最新的稅務規定都能讓你的投資更有效率。

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股利所得稅是什麼？

股利所得稅是指投資人持有股票而獲得股利收入時，必須依法繳納的稅金。無論投資人收到的是現金股利或股票股利，這些收入都屬於應稅範圍。自2018年起，台灣稅制進行調整修改，取消原本的「兩稅合一」制度，轉而採用新的課稅方式，投資人可以依據自身情況選擇下列兩種方式之一進行申報：

1. 合併課稅：將股利收入併入個人綜合所得，按累進稅率課徵所得稅
2. 分離課稅：股利收入獨立計算，按固定稅率繳納稅金

這兩種課稅方式有什麼不一樣？該選哪種計稅方式比較有利呢？

股利所得稅怎麼算？

合併計稅 vs 分離課稅

課稅方式	合併計稅	分離課稅
計算邏輯	股利所得併入綜所稅，可抵減8.5%	股利單獨按28%計稅，後再加上其他所得稅額繳稅
適用族群	稅率20%以下或股利所得94萬以下者	課稅級距40%者
計算公式	[(薪資+股利)-(免稅額與扣除額)]×稅率-(股利×8.5%)	[薪資-(免稅額與扣除額)]×稅率+(股利×28%)

要判斷選擇哪種計稅方式更有利，取決於收入和股利分別是多少，一般而言，綜合所得稅率較低的投資人，合併課稅通常更能幫你節稅，課稅級距在30%，且股利所得在94萬以上的人，建議要自己試算一次才比較準確。以下也會詳細說明兩種計稅方式的算法，也可以帶入自己的收入計算看看，就能知道哪種計稅方式比較划算。

股利所得稅合併計稅

合併課稅是指將股利所得與其他個人收入合併計算，並提供稅額抵減優惠。其計算公式為：

[ (年度薪資所得+年度股利所得) – (基本免稅額與扣除額) ] × 所得稅率 – (股利所得*8.5%抵扣稅率，上限8萬)

在合併課稅下，股利可抵扣稅額的計算方式是= 股利所得8.5%計算，且抵扣上限為8萬元。以折抵上限8萬元，8.5%的折抵稅率計算，當股利所得不超過94萬元時，採用合併課稅通常較為有利，更能節稅，如果股利抵減稅額比要繳的所得稅還要多的話，還可以退稅喔。

合併計稅試算範例

假設吉利龍單身、沒有人要扶養且未滿70歲，他今年的薪資所得是60萬、股利所得是30萬。以下4步驟試算股利合併計稅的話，吉利龍要繳多少稅？

1. 計算所得淨額： （薪資60萬+股利30萬）- （免稅額97,000+標準扣除額131,000+薪資扣除額218,000）= 454,000元
2. 計算應繳稅額：對照所得稅適用稅率級距表後（落在5%），算出應繳稅額。454,000 X 5% = 22,700。
3. 計算股利抵扣額：30萬 x 8.5%=25,500。
4. 得出應繳稅額：22,700 – 25,500 = -2,800。

計算得出，吉利龍如果用合併計稅方式報稅，可以退2,800元稅額，超級划算！

吉利龍的收入較低，另外假設以高額龍年薪500萬、股利收入100萬，一樣是單身、沒有人要扶養且未滿70歲，如果高額龍以股利合併計稅方式計算，要繳多少綜所稅？

1. 計算所得淨額： （薪資500萬+股利100萬）- （免稅額97,000+標準扣除額131,000+薪資扣除額218,000）= 5,554,000元
2. 計算應繳稅額：對照所得稅適用稅率級距表後（落在40%），算出應繳稅額。2,554,000 X 40% – 911,700(累進差額) = 1,309,900。
3. 計算股利抵扣額：100萬 x 8.5%=85,000，但最高只能折抵8萬元。
4. 得出應繳稅額：1,309,900 – 80,000 = 1,229,900。

計算得出，高額龍如果以合併計稅方式申報，需要繳 1,229,900 元的所得稅。

股利所得稅分離課稅

分離課稅則將股利所得獨立處理，以28%的固定稅率計稅。其計算公式為：

[(年度薪資所得)-(免稅額與扣除額) × 所得稅率 – 累進差額] + 年度股利所得 × 28%

這種課稅方式特別適合高所得族群，尤其是適用30%以上課稅級距的納稅人。

分離課稅試算範例

一樣假設吉利龍單身、沒有人要扶養且未滿70歲，他今年的薪資所得是60萬、股利所得是30萬。以下4步驟試算股利分離課稅的話，吉利龍要繳多少稅？

1. 計算所得淨額：薪資60萬 -（免稅額97,000+標準扣除額131,000+薪資扣除額218,000）=154,000
2. 計算應繳稅額：對照所得稅適用稅率級距表後（落在5%），算出應繳稅額。154,000 X 5% = 7,700。
3. 計算股利應繳稅額：30萬 x 28%=84,000。
4. 得出應繳稅額：7,700 + 84,000 = 91,700。

計算得出，吉利龍如果用分離課稅方式報稅，要繳91,700元稅額，相比起合併計稅方式可以退2,800元，可說是天差地別！

一樣另外假設以高額龍年薪500萬、股利收入100萬，一樣是單身、沒有人要扶養且未滿70歲，如果高額龍以股利分離課稅方式計算，要繳多少綜所稅？

1. 計算所得淨額：薪資500萬 -（免稅額97,000+標準扣除額131,000+薪資扣除額218,000）=4,554,000。
2. 計算應繳稅額：對照所得稅適用稅率級距表後（落在40%），算出應繳稅額。2,254,000 X 40% – 911,700(累進差額)= 909,900。
3. 計算股利應繳稅額：100萬 x 28%=280,000。
4. 得出應繳稅額：909,900 + 280,000 = 1,189,900。

計算得出，高額龍如果以分離課稅方式申報，需要繳 1,189,900 元的所得稅，相比起合併計稅要繳 1,229,900 元，省了 40,000 元。

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繳稅該怎麼繳最划算？想看更多請參考：繳稅貸款該怎麼選？2025各大銀行繳稅貸比較 幫你輕鬆繳稅

2025年最新股利綜所稅規定與變化

2025年免稅額與扣除額更新

2025年度稅制已更新多項基本數額，投資人計算稅負時應採用這些最新數據：

• 一般免稅額：9.7萬元
• 標準扣除額：
  • 單身：13.1萬元
  • 已婚共同申報：26.2萬元
• 薪資所得特別扣除額：21.8萬元
• 若有扶養學齡前孩童，今年的扣除額也提升至第一人15萬，第二人以上22.5萬元，其他特別扣除額則與往年相同

報稅時需注意的重點事項

申報股利所得稅時，請特別留意以下三點：

1. 股利所得不能計入儲蓄投資特別扣除額中，儲蓄投資特別扣除額只包含銀行/郵局存款利息及屬於儲蓄性質信託資金的收益（所得格式代號為5A），及所得格式代號為71M
2. 若選擇合併課稅，抵減稅額上限為8萬元
3. 選擇合併課稅且股利可抵減稅額大於應納稅額時，有機會獲得退稅

股利綜所稅節稅策略總結

基於不同所得級距的節稅建議

1. 低所得者（適用5%~20%稅率）：幾乎所有情況都應選擇合併課稅
2. 中所得者（適用30%稅率）：通常合併課稅較有利，但接近臨界點時需詳細計算
3. 高所得者（適用40%以上稅率）：應進行詳細計算比較，多數情況下分離課稅較為有利

股利所得的時間規劃技巧

如果可以的話，建議考慮在不同年度間平均分配股利所得，避免某一年度所得過高而適用更高稅率。例如，可在年底前後適當調整投資組合，合理規劃股利入帳時間，達到平均稅負的效果。

配合其他投資收入的整體規劃

除股利外，應將利息收入、租金收入等其他投資收入納入整體考量，進行全面稅務規劃，以實現最佳節稅效果。

股利與其他投資收入的稅務差異

股利vs利息vs資本利得的稅務比較

不同類型投資收入在稅務處理上有明顯差異：

• 股利所得：可選擇合併課稅或分離課稅
• 利息所得：必須併入綜合所得稅計算，可使用儲蓄投資特別扣除額（上限27萬元）
• 資本利得：台灣目前股票交易的獲利不用課徵所得稅，僅需支付證券交易稅

ETF配息的稅務處理特點

ETF配息通常被視為股利所得，同樣需納入綜合所得稅申報，但請注意不同類型ETF可能有不同稅務處理方式，投資前應了解其配息性質，ETF的配息來源為股利或盈餘所得（54C）就需要課稅，國內財產交易所得（76）則不會被課稅。

海外投資收入的稅務考量

投資海外股票所獲股利同樣需在台灣申報綜合所得稅，且可能面臨重複課稅問題。建議了解台灣與投資國家間的租稅協議，以減輕重複課稅負擔。

股利所得稅常見問答Q&A